| |
 |
|
|
| |
|
|
| |
|
מדור מומחים
|
|
|
| במדור זה נפרסם מאמרים באופן שוטף, המאמרים ידונו בנושאי חקיקה ומיסוי אקטואליים, פרשנויות, דעות וטיפים הלכה למעשה. המאמרים מנוסחים ע"י צוות המומחים של ט.מ.ל. לקבלת מאמרים מקצועיים לתיבת הדוא"ל ניתן להירשם לידיעון |
|
|
|
|
|
|
|
 |
היעדרות עובדים ביום הזיכרון לחללי מערכות ישראל ונפגעי פעולות האיבה והטרור |
|
|
ביום שני, ה' באייר תש"ע, 19 באפריל 2010, יחול יום הזכרון ללוחמי צה"ל שנתנו נפשם על הבטחת קיומה של מדינת ישראל, ללוחמי מערכות ישראל שנפלו למען תקומת ישראל, להתייחדות עם זכרם ולהעלאת מעשי גבורתם, ויום הזכרון להתייחדות עם זכרם של נפגעי פעולות האיבה והטרור.
|
|
|
|
|
|
כטופס 161 - חובת המעביד לערוך את חישובי המס ותוקף אישורים שהונפקו |
|
|
בהתאם למדיניות רשות המיסים בדבר סמכות המעביד לעריכת חישוב המס באירוע פרישת עובד, נקבע שבהתקיים מספר תנאים, חייב המעסיק לערוך את חישוב סכום המענק הפטור וסכום המענק החייב ולהורות למשלמים אחרים מהו סכום הניכוי במקור מהסכומים שנצברו בהם או המשולמים על ידם.
|
|
|
|
|
|
כל מה שרצית לדעת על החזרי מס לשכיר בשנת 2009 |
|
|
החזר מס נדרש במצב בו מצוי האזרח בעודף גביית מס לעומת החבות האמיתית שלו במס. במאמר זה אציג מידע על תהליך הגשת הבקשה להחזר מס והסיבות העיקריות להגשתו.
|
|
|
|
|
|
חישוב מאוחד ונפרד - המקור |
|
|
כללי – הצגת הסוגיה:
ביום 2 לפברואר 2009 ,ביום 11 ליוני 2009 וביום 27 ביולי 2009, לאחר תקופה התחבטות ארוכה, פרסמו בתי המשפט המחוזי בבאר שבע ובתל-אביב, החלטות סותרות בשאלת דרך חישוב ההכנסה הנובעת מעבודתם של בני הזוג, בנפרד או במאוחד, בהתאם להוראות סעיפים 65 ו- 66 לפקודת מס הכנסה (להלן: "הפקודה"). בית המשפט המחוזי בבאר שבע פסק בענינם של בני הזוג לס ובני הזוג מלכיאלי בעוד שבית המשפט המחוזי בתל אביב פסק בעניינם של בני הזוג שקורי . למאמר המלא
|
|
|
|
|
|
הטבות מס להשכרה למגורים |
|
|
כללי – הצגת הסוגיה:
ההגיון הכלכלי שעמד לנגד עיניו של המחוקק, בעת חקיקתו את סעיף 122 לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], התשכ"א – 1961 (להלן: "הפקודה"), בשנת 1987 (להלן: "מסלול מס 10%") ואת חוק מס הכנסה (פטור על הכנסה מהשכרת מגורים) (הוראת שעה) בשנת 1990 (להלן: "מסלול הפטור ממס"), היה כפול, ומטרתו היתה לעודד בעלי דירות ריקות, להשכירן במחירים ריאליים ולהימנע הן מתשלום מס גבוה על הכנסתם זו והן מהגשת דוחות בשל הכנסה זו. לפיכך, נקבע פטור ממס עד תקרה מסויימת למאמר המלא
|
|
|
|
|
|
"אל תשליכני לעת זקנה" - מדריך הקלות מס למבוגרים |
|
|
מבחינה כלכלית כל אדם המגיע לגיל מבוגר ניצב בפני שינויים שונים ביניהם הפרישה ממקום העבודה וכתוצאה מכך קיטון במקורות ההכנסה במקביל לעלייה הדרגתית בהוצאות בעיקר הבריאותיות. המחוקק הישראלי בחר להעניק הטבות מס רבות לאוכלוסיה המבוגרת שלמרבית הצער רבים מאותם זכאים אינם מודעים כלל לקיומם!. ברשימה זו אנסה אף במעט לעזור בנושא זה. למאמר המלא
|
|
|
|
|
|
|
|
|
תלוש השכר בגין חודש ינואר 2009 מסמל עידן חדש בזכויות העובדים בישראל. תיקון 24 לחוק הגנת השכר העלה לדרגת חקיקה ראשית את ההוראות שהיו נתונות לקביעת שר התמ"ת, עיגן בחוק הלכות חשובות שנקבעו בפסיקה, הביא למהפך של ממש במעמד העובד בבואו לתבוע את זכויותיו בבית הדין לעבודה על ידי היפוך נטל ההוכחה, וקבע קנסות כבדים וסנקציות פליליות חמורות שיוטלו על מעסיק שיעבור על הוראות החוק, לרבות מאסר.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
בין אם התעוררת ביום הראשון לשנת המס החדשה במקלט ציבורי בדרום הארץ או בפאב תל אביבי מלא עשן, ווידאת, בין שאר הדברים, שהארנק שלך עדיין בכיס, ובטוח חלפה בראשך המחשבה מדוע הוא כל כל ריק, לאן הלך כל הכסף שהרווחת והאם ישנה אפשרות להגדיל את ההכנסות במהלך השנה הקרובה? במאמר זה אגע במספר נושאים, אשר עשויים להגדיל את הכנסתכם בשנה הקרובה... למאמר המלא
|
|
|
|
|
|
כל מה שרצית לדעת על החזרי מס לשכיר |
|
|
החזר מס נדרש במצב בו מצוי האזרח בעודף גביית מס לעומת החבות האמיתית שלו במס. במאמר זה אציג מידע על תהליך הגשת הבקשה להחזר מס והסיבות העיקריות להגשתו. למאמר המלא
|
|
|
|
|
|
סעיף 126 - המס על הכנסת החברה - כדאי לקבל זיכוי עקיף |
|
|
ר קע: במסגרתו של תיקון 132 לפקודת מס הכנסה החליטה ועדת רבינוביץ על הפחתה מדורגת של שיעורי מס החברות. במסגרתו של תיקון 147 לפקודה החליטה ועדת קפוטא-מצא להמשיך את התהליך של ההפחתה המדורגת וזאת במטרה למשוך משקיעים לישראל ולהפוך את ישראל לתחרותית יותר. במאמר זה הסביר בקצרה את תפעולו של סעיף 126 לפקודה לרבות חישוב הזיכוי העקיף אשר הופך להיות רווחי יותר.
למאמר המלא
|
|
|
|
|
|
סעיף 37 - לפקודה - זיכוי בעד בן זוג המפרנס את בן זוגו |
|
|
נקודות הזיכוי נוצרו על מנת להקל את נוחות חישוב הזיכויים, אך הן למעשה שוות כסף אשר מופחת מתשלום המס שחל על העובד.ערך נקודת זיכוי אחת בשנת המס 2008 הוא 2268 ש.ח שנתי (189 ש.ח חודשי). סעיף37 מעניק בתנאים מסויימים נקודת זיכוי אחת, במהלך השנים האחרונות הוא תוקן מספר פעמים, במאמר זה נדון בסוגיה זו. למאמר המלא
|
|
|
|
|
|
מיסוי פנסיוני - חלק ב' |
|
|
נושא המיסוי הפנסיוני תופס תאוצה רבה בארץ ובעולם, כפועל יוצא המחוקק הישראלי ביצע לאחרונה חקיקה מרחיקת לכת בתחום. במטרה להעניק הבנה יותר רחבה בתחום, יפורסמו באתר של מכללת ט.מ.ל סדרה של מאמרים מקצועיים. מאמר זה יתרכז בדין שלפני תיקון 163 לפקודת מס הכנסה. למאמר המלא
|
|
|
|
|
|
מיסוי אופציות לעובדים: גישות שונות לבעיית הנציג |
|
|
סעיף 102 לפקודת מס הכנסה ("סעיף 102") קובע את הסדר המס החל על הקצאת אופציות ומניות לעובדים. עם זאת, הסעיף אינו חל על עובד שהוא בעל שליטה. עניינה של רשימה זו בהבהרת המושג בעל שליטה.טענתנו היא שהתוכן שיש ליצוק להגדרה זו ייגזר מאבחונו של סעיף 102 כהוצאת מס או כביטוי לעקרונות משטר מיסוי ההכנסה. למאמר המלא
|
|
|
|
|
|
ניכוי מס ממשכורת המשולמת באיחור אינם "שכר מולן" |
|
|
ביום 22.6.2008 קבע בית הדין הארצי לעבודה בעע 731/07 עמאד איברהים ואח' נ' מועצה מקומית הינען כי פיצוי הלנת שכר ישולמו על חלק השכר המולן בלבד כי נטל ההוכחה יהיה על המעביד וכי ניתן, בכפוף להחלטת בית הדין, להפחית ניכויים לרשויות המס מהשכר המולן אף אם לא שולמו לרשויות בפועל. למאמר המלא
|
|
|
|
|
|
מהפך תלוש השכר 2009 |
|
|
ב-24 ביוני 2008 עבר בכנסת בקריאה שניה ושלישית תיקון 24 לחוק הגנת השכר.תיקון החוק התקבל ביוזמת ח"כ שלי יחימוביץ ממפלגת העבודה ובשיתוף הח"כים דוד אזולאי מש"ס ומשה שרוני ממפלגת צדק לזקן.התיקון החדש מסמל מפנה דרמטי בכל הקשור בזכויות עובדים בישראל.
|
|
|
|
|
|
שוק ההון לאחר תיקון 147 לפקודה |
|
|
רקע: החל מ-1.1.06 עקב תיקון 147 לפקודה שוק ההון עבר ממשטר מיסוי של תיקון 132 לפקודה למשטר מיסוי חדש. כפועל יוצא, עלינו לחשב את המס המשולם לפי חלק ה' לפקודה בהתאם לחוק החדש. במאמר מקצועי זה נדון בסוגיה של תיקון 147 והמצב ביחס למכירה מיום 1.1.06 ואילך.
|
|
|
|
|
|
חישוב בניגוד לחוק לכאורה |
|
|
רשות המיסים פתחה את שאילתת שידור הדוחות השנתיים ליחידים לשנת 2007, חישוב הדוח השנתי ע"י רשות המיסים כולל שינויים בעקבות שינויי חקיקה שנערכו בשנת 2007 וביניהם חישוב הזיכוי לפי סעיף 45א(ה) לפקודה. החישוב המתבצע ע"י רשות המיסים אינו מאפשר קבלת זיכוי לפי סעיף 45א(ה)(2) על הכנסה שאינה מבוטחת מתוך הפקדות השכיר אלא רק מתוך עודפי הפקדות כ"עמית עצמאי" אשר לא נוצלו כניכוי לפי סעיף 47. במאמר זה אסקור הסיבות אשר בשלן סבור אני כי החישוב מנוגד לחוק.
|
|
|
|
|
|
מס הכנסה שלילי |
|
|
החל מ-1.1.08 עקב שינוי חקיקתי ניתן יהיה לקבל "כסף" מרשות המיסים, וזאת בשל הרצון של המחוקק לעודד אותנו לצאת לעבודה ולא להיות תלויים בקיצבאות מהמדינה (מבדיקה שנעשתה נמצא כי אחוז העוני הוא נמוך מאד בקרב משפחות שגם הבעל וגם האישה עובדים בהן). במאמר זה נעבור בצורה קולעת על עיקרי החקיקה החדשה. למאמר המלא
|
|
|
|
|
|
העובד ומהעביד הזהרו- הטבות מס שלא כדין לפניכם! |
|
|
צו ההרחבה לביטוח פנסיוני מקיף במשק הטיל חבות חדשה על כל המעבידים במשק, קטנים כגדולים, מעסיקים בודדים וחברות עתירות כח אדם, להעניק הסדר פנסיוני לעובדיהם.לבד מתשלום חודשי למרכיב פיצויים, כולל ההסדר הפנסיוני תשלום חודשי למרכיב תגמולי מעביד ולמרכיב תגמולי עובד.
|
|
|
|
|
|
הכללים לקיזוז הפסדים לצרכי מס- מורה נבוכים |
|
|
כללי קיזוז ההפסדים לפי פקודת מס הכנסה (להלן: "הפקודה") עברו מספר תמורות בשנים האחרונות ולכן ראינו לנכון לפרט ולרכז ברשימה זו את כללי קיזוז ההפסדים וכן מספר המלצות בבואנו לתכנן את מדיניות קיזוז ההפסדים ככל שיהיו. למאמר המלא
|
|
|
|
|
|
מיסוי פנסיוני - חלק ראשון |
|
|
החלק הראשון בסדרת מאמרים : מבוא לקופות גמל קופות גמל החלו לפעול לראשונה בשנות ה-30 וצברו נכסיהם על דרך של תשלומים סדירים, וזאת כדי להעבירם לזכאים לכך כתשלום הוני בעת הפרישה או בעת פטירת העובד. היות שבעבר לא היה פיקוח על קופות הגמל, לא תמיד עמדו אלה בנטל התשלומים הנדרש מהם. למאמר המלא
|
|
|
|
|
|
המהפך הפנסיוני 2008 |
|
|
בימים אלו אנו נדרשים ללמוד טרמינולוגיה חדשה בתחום הביטוח הפנסיוני. ב-23 בינואר 2008 אושר בכנסת חוק חשוב - "חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל) (תיקון מס' 3), התשס"ח–2008".אישור החוק מציין את המשכה של המהפכה בתחום הפנסיוני שהוביל אגף שוק ההון במשרד האוצר. המהפכה משתלבת עם צו ההרחבה לביטוח פנסיוני מקיף שהוציא שר התעשיה, המסחר והתעסוקה אלי ישי ב-30 בדצמבר 2007.
|
|
|
|
|
|
מהפך הפיצויים 2008 |
|
|
במסגרת המהפך הפנסיוני 2008 נכלל מהפך דרמטי בכל הקשור לאופן הצבירה של מרכיב הפיצויים.בעולם הישן, בו חיינו עד 31/12/2007, ניתן היה להפקיד כספי פיצויים בקופות גמל אישיות לפיצויים שנוהלו על שם העובדים העמיתים (קופות גמל אישיות לפיצויים או ביטוחי מנהלים "הוניים" עם הפרשה לפיצויים) או בקופות מרכזיות לפיצויים, בהם העמית הוא המעביד. למאמר המלא
|
|
|
|
|
|
החזרי מס בשוק ההון |
|
| |
רקע: החל מ-1.1.03 עקב תיקון 132 לפקודה שוק ההון עבר ממשטר מיסוי "פטור" למשטר מיסוי "חייב". כפועל יוצא יתכנו מצבים שהבנקים ניכו לנו מס מעבר לנדרש. לאחר שהגענו למסקנה כי לדעתנו היננו זכאים לקבל החזר מס, יש לגשת למשרדי מס הכנסה ולמלות את טופסי הדיווח המחולקים במשרדי מס הכנסה. למאמר המלא
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
מיסוי מכירה בתשלומים |
|
| |
רקע: בפסק בדין בעניין המכון הגיאופיסי לישראל, החזיר בית המשפט לכותרות את שאלת קביעת שווי מכירה במכירה בתשלומים. בקובעו את שיטת ההיוון כשיטה מנחה לקביעת שווי מכירה, הסתמך בית המשפט על מספר טיעונים חלקם חשבונאים וחלקם משפטיים שעליהם נעמוד במאמר למאמר המלא
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
הפסדים פירותיים |
|
|
רקע: בשנים האחרונות בוצעו מספר תיקונים בפקודת מס ההכנסה שהאחרון בהם הינו תיקון 159 לפקודה, תיקונים אלא לא שינו את עקרונות היסוד של הפקודה המצויים בחלקים ב' וג' לפקודה אשר בין השאר כוללים את הסעיפים העוסקים בהפסדים (קיזוזים) הפירותיים, במאמר זה ניתן סקירה קצרה שלהם לרבות עדכוני החקיקה בנושאים: למאמר המלא
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
הביטי מיסוי יחידים ממכירת ניירות ערך ברוך כחלון רו"ח (משפטן) ראש מחלקת מיסים במשרד איתן לירז ושות'
|
|
|
תיקון 147 ביטל את ההבחנה בין חברה שחלות עליה הוראות חוק מס הכנסה (תיאומים בשל אינפלציה), התשמ"ה – 1985 (להלן: "חוק התיאומים"), לחברה שלא חלות עליה הוראות חוק התיאומים, וזאת לעניין מיסוי ניירות ערך. תיקון 147 קבע ככלל, כי מיסוי הוני של ניירות ערך בידי חברה יהיה כפוף למיסוי הוני כמו כל רווח הון אחר. למאמר המלא
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
סעיף 102 הדן במיסוי מניות ואופציות לעובדים תוקן באופן נרחב במסגרת תיקון 132 לפקודת מס הכנסה (להלן: "סעיף 102 החדש") בהשוואה לנוסחו עובר לתיקון זה (להלן: "סעיף 102 הישן"). במסגרת התיקון נקבעו מסלול מיסוי שונים (נאמן וללא נאמן), וכן נקבעו הוראות מפורשות ביחס לרווח שנצמח לעובד ע"פ בחירת החברה (מסלול רווח הון או מסלול הכנסת עבודה). למאמר המלא
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
במאמר זה אתייחס לפרוצדורה הכרוכה בערכית השומה לרבות התייחסות לדרך שבה יש לערוך את השומה, למועדי השומה החוקיים, לצורת עריכת שומה זמנית, למה היא שומה סופית, לאופן פתיחת השומה, לאפשרויות השגה וערעור, לטעויות בשומה ולקבלת החזרי מס.. למאמר המלא
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
תיקון 147 לפקודה, בחלקו העוסק בשינויים בחלק ה' לפקודה ובחוק התיאומים, הביא לצורך בשינויים בטפסי האינפלציה לחברות (טופס 1392/ד) ע"י נציבות מס הכנסה. במאמר זה אסקור את השינויים בטופס, מבנה ותוכן, ואת הבעייתיות בטופס ובנספחיו. למאמר המלא
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
מיסוי תושבי צרפת ע נדל"ן בישראל |
|
| |
חיבור זה התייחס לאלטרנטיבות המיסוי החלים על תושבי צרפת המשקיעים בנדל"ן בישראל. החיבור יסקור תחילה (פרק ב') את היבטי המס החלים לפי האמנה בין ישראל לצרפת ולאחר מכן (פרק ג' ו ד') נסקור את הדין הפנימי בישראל, לבסוף נסיק מסקנות לגבי היבטי המס (חלק ה') וכמו כן, נמציא פתרון המשלב בין האמנה לדין הפנימי בכדי להקל את נטל המס החל על תושבי צרפת המשקיעים בנדל"ן בישראל.
למאמר המלא
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
מיסוי אופציות לעובדים |
|
| |
ככלל המס מוטל על ה"הכנסה החייבת". על מנת שתהא "הכנסה חייבת" ראשית צריכה להיות לנו הכנסה, ועל מנת שתהיה לנו הכנסה - חייב להיות לה מקור. אילו תשלומים נחשבים להכנסה שמקורה בעבודה? סעיף 2(2) לפקודה מס הכנסה (להלן: "הפקודה"), מונה ארבעה סוגי תשלומים כאלה: " למאמר המלא
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
פיצויי אובדן כושר עבודה כהכנסה פרותית |
|
| |
"לאחרונה התבשרנו, כי קיימים מלומדים הטוענים, כי יש לסווג תקבולים המתקבלים בגין אובדן כושר עבודה כרווח הון, החייב בשיעורי מס מופחתים לפי הוראות חלק ה' לפקודת מס הכנסה בהשוואה להכנסת עבודה. עמדתם של אלו נסמכת על הכלל "דין הפיצוי כדין הפרצה אותה הוא בא למלא", קרי היות והפיצוי בגין אובדן כושר עבודה בא לשפות את האנשים שאיבדו את כושר העבודה שהינו מרכיב הוני בעיקרו (לפי דוקטרינת "העץ והפירות", משול גוף האדם לעץ מניב ההכנסה ושכרו משול לפירות הנובעים מהעץ), תשלום בגין אובדן כושר מהווה תשלום בגין פגיעה בגזע העץ." למאמר המלא
|
|
|
|
|
|
תיקון 152 |
|
| |
"תיקון 152 לפקודת מ"ה, בחלקו העוסק בניכוי לפי סעיף 47 וזיכוי לפי סעיף 45א, הינו השלמת חקיקה לתיקון 3 לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), הגיע באיחור של למעלה משנה ו"בדקה ה-90" של שנת המס 2006 וחל על כל שנת 2006." למאמר המלא
|
|
|
|
|
אינדקס כתבות |
|
| |
אתם מוזמנים לעיין בספריית המידע המקוונת של ט.מ.ל האינפורמציה שנאספה, כוללת מבחר כתבות ענייניות בנושאים הקשורים לחישוב שכר, חישוב משכורת, הנהלת חשבונות, קורס חשבי שכר וכיוצא בזה. למאמר המלא |
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
 |
|