דוח 856 – הסבר על דיווח טופס 856 ידני ושידור מקוון למס הכנסה

באופן כללי, טופס 856 הוא דוח שנתי למס ההכנסה שנדרש להגיש כל מי שמשלם תשלומים שמחייבים ניכוי מס במקור על ידו, כגון תשלום לספקים שונים.

על פי חוקי מס ההכנסה, אם אתם משלמים תשלום כלשהו שמחייב ניכוי מס במקור שבוצע על-ידכם, בין אם המס במקור נוכה מהתשלום ובין אם לא – אתם חייבים בדיווח שנתי בכל שנת מס. את הדיווח השנתי עליכם לבצע באמצעות טופס 856.

החל משנת 2004, כל מי שעורך ניכויי מס במקור, כבר לא יכול לשדר את הדוח למס הכנסה באופן ידני, אלא רק באמצעות שע"מ, שהוא קובץ ממוכן.

ומשנת 2008 אפשר להגיש את הדוח לא רק דרך שע"מ, אלא גם באמצעות האינטרנט באופן מקוון. המערכת יכולה לקלוט דיווחים החל משנת המס 2007 ואילך.

על פי סעיף 164 לפקודת מס ההכנסה משנת תשל"ז – 1977, טופס 856 צריך לכלול את כל סכומי המס שניכיתם במקור מתשלומים לספקים, במהלך שנת המס שחלפה. בעצם, טופס זה הוא ריכוז שנתי של כל הסכומים ששילמתם לספקים או לנותני שירות, כולל הפרטים של מקבלי הכספים והמס שניכיתם. פרטים אלה צריכים להתאים גם לרישום בספרים שלכם.

חשוב לציין שעליכם לדווח גם על מקרה שבו לספק או לנותן השירות יש פטור מניכוי במקור, אבל לא ניכיתם ממנו מס.

טופס 856 חייב לכלול פרטים מדויקים, שכן חוסר דיוק בדוח שמוגש למס ההכנסה עלול לגרום לאי התרת ההוצאה ששילמתם.

דוח שאינו מוגש לפי ההנחיות נחשב לדוח תקין והוא לא ייקלט על ידי מס הכנסה. כלומר, מגיש הדוח שניכה מס במקור, לא יקבל פטור מניכוי מס במקור ואישור ניהול ספרים.

תוכלו להשתמש בתוכנה לבדיקות לוגיות של טופס 856 לפני שידורו למערכת האינטרנט. היכנסו לאתר http://www.shaam.gov.il. ושם היכנסו לקישורים: מעסיקים – בדיקות לוגיות – הורדת תוכנה לבדיקות לוגיות.

החלטה על דוחות רבעוניים: הוראת השעה קובעת שהחל משנת 2012, יוגש טופס 856 באופן מקוון עבור כל ארבעה חודשים. הדוח המוגש יהיה חתום בחתימה אלקטרונית ויוגש עד 3 חודשים לאחר תום תקופת הדיווח. אתם נדרשים להגיש את הדוחות הרבעוניים האלה בנוסף לטופס 856 שהוא טופס שנתי.

יש להגיש את טופס 856 עבור השנה החולפת עד ל-30 באפריל.

דוח מקוון הוא דוח שמשודר ישירות לשע"מ באמצעות אינטרה נט (מיועד למייצגים שמקושרים למחשב שע"מ), או באמצעות אתר האינטרנט של רשות המסים בישראל: http://www.mof.gov.il/taxes.

המערכת המקוונת (גם האינטרה-נט למייצגים וגם האינטרנטית) כוללת גם הדרכה למשתמשים. תוכלו למצוא חוברת הדרכה עם הסבר לכל מה שקשור לעריכת דוחות שנתיים ולשידורם, באתר רשות המסים תחת הקישור: מידע למעסיקים מ"ה.